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申报营所税 留意两大重点

申报营所税 留意两大重点

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企业5月需申报110年度营所税,安永会计师事务所指出,企业今年申报营所税要留意两大重点,首先是各项投资抵减优惠延长实施,惟投抵金额有上限,各项投抵合计最多仅能抵减企业半数营所税额,其次则是房地合一2.0新制。

为提高产业竞争力并鼓励企业投入新兴科技研发,去年产业创新条例修法三读通过,将5G、智慧机械投资抵减优惠一并延长至2024年底,且2022年元旦起也将资安领域列入投抵项目。

如果企业采用研发支出投抵,有两种方式可选择,第一是在支出金额15%限度内、抵减当年度营所税额。第二在支出金额10%限度内、三年内抵减各年度营所税额。

若企业适用智慧机械、5G、资安投抵优惠,同样也是二择一形式,第一是在支出金额5%限度内、抵减当年度营所税额。第二是在支出金额3%限度内、三年内抵减各年度营所税额。

安永税务服务部执业会计师杨建华提醒,不管是智慧机械、5G或研发支出投抵等,单项抵减上限皆为营所税额30%。而产创条例修正案也明订,企业当年度合并适用投抵总额不能超过营所税额50%,即为多项投抵上限合计为半数营所税额。

我国自2021年7月起施行房地合一税2.0,除针对短期出售课重税,持有两年内出售适用45%、两年到五年内为35%,另增列两项课税标的以防堵避税,包括交易预售屋及坐落基地,以及特定股权交易,也就是交易过半数营利事业的股分,且该营利事业股权或出资额价值50%以上是由境内房地构成,皆列入房地合一税制。

若企业2021年下半年有适用房地合一2.0案件,今年报税将首度适用,另申报人也要填写房地合一税2.0新制报表。

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    2022-05-20 00:10:27 

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